全國(guó)2010年7月高等教育自學(xué)考試
《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》試題和答案
課程代碼：00155
一、單項(xiàng)選擇題(本大題共14小題，每小題1分，共14分)
在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。
1、采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)與采用歷史成本計(jì)價(jià)相比，提高了會(huì)計(jì)信息的( A )1-4-26
A、相關(guān)性 B、謹(jǐn)慎性
C、可靠性 D、可比性
2、下列項(xiàng)目中，符合資產(chǎn)定義的是( A )1-3-14
A、購(gòu)入的某項(xiàng)專利權(quán) B、經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備
C、待處理的財(cái)產(chǎn)損失 D、計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)的某項(xiàng)設(shè)備
3、企業(yè)賒銷一批商品，規(guī)定的付款條件為：1／10、N／30，如果客戶在現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款，則該折扣應(yīng)記入( C )2-2-64
A、管理費(fèi)用 B、制造費(fèi)用
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、銷售費(fèi)用
4、下列項(xiàng)目中，屬于留存收益的是( C )9-5-406
A、已宣告而未發(fā)放的應(yīng)付股利 B、收到投資者投入的資本
C、從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積 D、資產(chǎn)評(píng)估增值
5、按照新制定的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列不能作為發(fā)出存貨計(jì)量方法的是( D )3-1-85
A、移動(dòng)加權(quán)平均法 B、月末一次加權(quán)平均法
C、先進(jìn)先出法 D、后進(jìn)先出法
6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)利潤(rùn)表“投資凈收益”項(xiàng)目反映的是( C ) 4-2-139
A、當(dāng)期確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失4-5-176
B、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失4-2-139
C、交易性金融資產(chǎn)持有期間獲得的現(xiàn)金股利收入4-2-139
D、作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股
利4-2-138
7、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)特征的描述，錯(cuò)誤的是( C )6-1-232
A、無(wú)形資產(chǎn)屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn) B、無(wú)形資產(chǎn)是可辨認(rèn)的
C、無(wú)形資產(chǎn)可能具有實(shí)物形態(tài) D、無(wú)形資產(chǎn)具有可控制性
8、某企業(yè)固定資產(chǎn)原值為110 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10 000元，使用年限4年，采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，該固定資產(chǎn)第2年的折舊額是( B )5-3-206
A、25 O00元 B、30 O00元
C、33 O00元 D、40 000元
9、下列上市公司的行為中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則的是( B )1-4-27
A、上期提取甲種存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備3萬(wàn)元，鑒于其可變現(xiàn)凈值繼續(xù)降低，本期提取2萬(wàn)元
B、鑒于本期經(jīng)營(yíng)狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法
C、鑒于某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)任何價(jià)值，將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷
D、鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來(lái)采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利
10、某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為60 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為2 000元，預(yù)計(jì)使用5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，第2年的折舊額應(yīng)是( B ) 5-3-204
A、12 000元 B、14 400元
C、14 720元 D、19 000元
11、下列各項(xiàng)中，企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不擁有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的是( D )4-5-155
A、通過(guò)與其他投資者的協(xié)議，投資企業(yè)擁有被投資企業(yè)50％以上的表決權(quán)資本的控制
權(quán)
B、依據(jù)章程和協(xié)議，企業(yè)控制被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策
C、投資企業(yè)有權(quán)任免被投資企業(yè)董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員
D、投資企業(yè)在董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)會(huì)議上有1／3的席位
12、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)編制所有者權(quán)益變動(dòng)表，在表中直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失不包括( C )12-2-547
A、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額
B、現(xiàn)金流量套期工具公允價(jià)值變動(dòng)凈額
C、成本法下被投資單位其他所有者權(quán)益的變動(dòng)影響
D、與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響
13、在企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的過(guò)程前后，因股權(quán)激勵(lì)而貸記“股本”的時(shí)間點(diǎn)為( C )9-3-399
A、授予期權(quán)日 B、授予日和可執(zhí)行日之間
C、行權(quán)日 D、現(xiàn)金股利分配宣告日
14、下列活動(dòng)發(fā)生的支出中，不能予以資本化的是( A )6-1-237
A、新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配置活動(dòng)
B、新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的設(shè)計(jì)、建造和測(cè)試等
C、生產(chǎn)或使用前的原型和模型的設(shè)計(jì)、建造和測(cè)試
D、含新技術(shù)的工具、夾具、模具和沖模的設(shè)計(jì)
二、多項(xiàng)選擇題(本大題共6小題，每小題2分，共12分)
在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。
15、下列關(guān)于企業(yè)銀行存款賬戶的描述，正確的有( ADE )2-1-52
A、企業(yè)可通過(guò)一般存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支取
B、一家企業(yè)不得在同一個(gè)銀行開(kāi)立兩個(gè)基本存款賬戶，如果需要開(kāi)立兩個(gè)或兩個(gè)以上基本存款賬戶，則須開(kāi)立在不同銀行
C、銀行存款總賬由出納保管并核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的金額
D、銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶
E、基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資等現(xiàn)金的支取通過(guò)本賬戶辦理
16、對(duì)于企業(yè)內(nèi)部開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的開(kāi)發(fā)支出，須確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的條件有( ABCD )6-1-238
A、完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性
B、具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖
C、對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)利益流入的方式和能力進(jìn)行確認(rèn)
D、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，已完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)
E、歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出能夠可靠地計(jì)量
17、下列各種會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的有( ACD )1-4-28
A、期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)
B、采用成本法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算
C、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
D、加速折舊法
E、先進(jìn)先出法
l8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的信息，包括( ABCDE )7-3-291
A、支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助及其期末應(yīng)付未付金額
B、為職工繳納的各類保險(xiǎn)費(fèi)及期末未付金額
C、為職工提供的非貨幣性福利及其計(jì)算依據(jù)
D、為職工繳存的住房公積金及其期末應(yīng)付未付金額
E、支付的因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償及其期末應(yīng)付未付金額
19、下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有( ABC )12-1-510
A、取得投資收益收到的現(xiàn)金 B、出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金
C、取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金 D、分配股利所支付的現(xiàn)金
E、收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金
20、利潤(rùn)表中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”反映了( AE )11-3-496
A、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)11-3-496
B、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)4-4-152
C、固定資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)5-5-258
D、存貨公允價(jià)值的變動(dòng)3-5-129
E、采用公允價(jià)值計(jì)量模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)6-3-260
三、名詞解釋(本大題共4小題，每小題2分，共8分)
21、商業(yè)匯票2-1-49
答：
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
22、可供出售金融資產(chǎn)4-4-151
答：
可供出售金融資產(chǎn)是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售，而且沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。
23、投資性房地產(chǎn)6-3-254
答：
投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。
24、債務(wù)重組8-5-364
答：
債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。
四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題8分,共16分)
25、企業(yè)確定其存貨的實(shí)物數(shù)量通常用哪兩種方法?各有什么特點(diǎn)?3-4-121
答：
企業(yè)確定存貨的實(shí)物數(shù)量有兩種方法：一種是實(shí)地盤(pán)存制；另一種是永續(xù)盤(pán)存制。
實(shí)地盤(pán)存制的特點(diǎn)：
(1) 企業(yè)平時(shí)只在賬簿中登記存貨的增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末根據(jù)清點(diǎn)所得的實(shí)存數(shù)，計(jì)算本期存貨的減少數(shù)。
(2) 平時(shí)的核算工作比較簡(jiǎn)便，但不能隨時(shí)反映各種物資的收發(fā)結(jié)存情況，不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，并把物資的自然和人為短缺數(shù)隱含在發(fā)出數(shù)量之內(nèi)；
(3) 由于缺乏經(jīng)常性資料，不便于對(duì)存貨迸行計(jì)劃和控制，所以實(shí)用性較差。通常僅適用于一些單位價(jià)值較低、自然損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定、進(jìn)出頻繁的特定貨物。
永續(xù)盤(pán)存制的特點(diǎn)：
(1) 企業(yè)設(shè)置各種數(shù)量金額的存貨明細(xì)賬，根據(jù)有關(guān)憑汪，逐日逐筆登記材料、產(chǎn)品、商品等的收發(fā)領(lǐng)退數(shù)量和金額，隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量和金額。
(2) 可隨時(shí)掌握各種存貨的收、發(fā)、結(jié)存情況，有利于存貨管理。
26、商品銷售收入確認(rèn)的條件包括哪些?10-1-413
答：
（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。
（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。
（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。
（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。
五、計(jì)算分析題(本大題共4小題，每小題8分，共32分)
27、東方公司在2007年10月初以市價(jià)購(gòu)入一幢辦公樓用于出租，購(gòu)入價(jià)格60 00O 000元，已經(jīng)支付。年底，公司對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)該辦公樓的可收回金額是59 000 000元。假設(shè)該辦公樓的使用年限為50年，殘值率為5％，采用平均年限法計(jì)提折舊。
要求：計(jì)算該辦公樓的殘值及每月折舊額；并用成本計(jì)量模式編制東方公司10月初、11月底、12月底涉及該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位統(tǒng)一用“元”表示) 6-3-257
答：
該辦公樓的殘值=60 000 000×5%=3 000 000（元）
每月的折舊額=（60 000 000—3 000 000）/（12×50）=95 000（元）
10月初購(gòu)入辦公樓時(shí)：
借：投資性房地產(chǎn)—辦公樓 60 000 000
貸：銀行存款 60 000 000
11月底計(jì)提折舊：
借：其他業(yè)務(wù)成本 95 000
貸：累計(jì)折舊 95 000
12月底計(jì)提折舊及減值準(zhǔn)備：
借：其他業(yè)務(wù)成本 95 000
貸：累計(jì)折舊 95 000
應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=60 000 000-95 000-95 000-59 000 000=810 000（元）
借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 810 000
貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備—辦公樓 810 000
28、華泰公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。該公司以其生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取原材料，原材料的售價(jià)與應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)均為360 000元(不含增值稅)，產(chǎn)品成本為300 000元。適用增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，材料已經(jīng)到達(dá)，材料計(jì)劃成本為350 000元。
要求：計(jì)算相關(guān)增值稅及消費(fèi)稅稅額并編制華泰公司該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位統(tǒng)一用“元”表示)7-4-306
答：
（1）應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額=360 000×17%=61 200（元）
應(yīng)交的消費(fèi)稅=360 000×10%=36 000（元）
（2）會(huì)計(jì)分錄：
借：材料采購(gòu) 360 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 61 200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 61 200
借：原材料 350 000
材料成本差異 10 000
貸：材料采購(gòu) 360 000
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加—應(yīng)交消費(fèi)稅 36 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 36 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000
貸：庫(kù)存商品 300 000
29、A公司自行建造廠房一座，準(zhǔn)備用來(lái)建造廠房的物資購(gòu)入價(jià)款共計(jì)400 000元，支付的增值稅為68 0O0元，實(shí)際領(lǐng)用的工程物資(含增值稅)351 000元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨。另外，領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為70 000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為11 900元。支付的工程人員工資60 000元。企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出13 000元。工程完工交付使用。
要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)處理分錄。(金額單位統(tǒng)一用“元”表示)5-2-189
答：
（1）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 468 000
貸：銀行存款 468 000
（2）工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程—建筑工程 351 000
貸：工程物資 351 000
（3）工程領(lǐng)用原材料：
借：在建工程—建筑工程 81 900
貸：原材料 70 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 11 900
（4）支付工程人員工資：
借：在建工程—建筑工程 60 000
貸：應(yīng)付職工薪酬 60 000
（5）輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程—建筑工程 13 000
貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 13 000
（6）工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 505 900
貸：在建工程—建筑工程 505 900
（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨：
借：原材料 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000
貸：工程物資 117 000
30、A公司2007年年底應(yīng)付B公司票據(jù)的賬面余額為311 000元。其中，300 000元為票據(jù)賬面價(jià)值，11 000元為累計(jì)未付的利息。票面利率為8％。由于A公司連年虧損，資金困難， 不能償付該應(yīng)付票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)商，于2007年年底進(jìn)行債務(wù)重組。B公司同意將債務(wù)本金減至250 000元，免去債務(wù)人所欠全部利息，將利率從8％降低為5％，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)兩年，利息每年年末支付。
要求：計(jì)算A公司債務(wù)重組利得，并編制A公司2007年年底、2008年年底及2009年年底債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。8-5-370
答：
一、A公司債務(wù)重組利得=311 000—250 000×（1+5%×2）=36 000（元）
二、會(huì)計(jì)分錄：
1、2007年年底：
借：應(yīng)付票據(jù) 311 000
貸：應(yīng)付賬款—B公司（債務(wù)重組） 275 000
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益 36 000
2、2008年年底支付利息：
借：應(yīng)付賬款—B公司（債務(wù)重組） 12 500
貸：銀行存款 12 500
3、2009年年底償還本金和最后一年利息：
借：應(yīng)付賬款—B公司（債務(wù)重組） 262 500
貸：銀行存款 262 500
六、綜合應(yīng)用題(本大題共l小題，共18分)
31、大華股份有限公司所得稅稅率為25％，2008年有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：
(1)存貨采用先進(jìn)先出法核算，庫(kù)存商品年末賬面余額為2 000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷售時(shí)可按實(shí)際成本在稅前抵扣。
(2)大華公司2008年末無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。
(3)2008年支付800萬(wàn)元購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，年末該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為860萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵扣的金額為其初始成本。
(4)2008年12月，大華公司收到客戶的一筆款項(xiàng)700萬(wàn)元，因不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但該款項(xiàng)符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件。
假設(shè)大華公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在此前沒(méi)有余額；可抵扣暫時(shí)性差異未來(lái)有足夠的應(yīng)稅所得可以抵扣。
要求：依次分析判斷上述業(yè)務(wù)有無(wú)形成暫時(shí)性差異。若形成暫時(shí)性差異的，請(qǐng)依次計(jì)算大華公司(1)至(4)項(xiàng)的暫時(shí)性差異額；計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。(金額單位統(tǒng)一用“萬(wàn)元”表示) 10-4-460
答：
(1)不存在暫時(shí)性差異，無(wú)須計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。
(2)形成了暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=500-600=-100萬(wàn)元
由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25萬(wàn)元
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸：所得稅費(fèi)用 25
(3)形成了暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=860－800=60萬(wàn)元
由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝60×25%＝15萬(wàn)元
借：所得稅費(fèi)用 15
貸：遞延所得稅負(fù)債 15
(4)形成了暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=700-0=700萬(wàn)元
由于負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%＝175萬(wàn)元
借：遞延所得稅資產(chǎn) 175
貸：所得稅費(fèi)用 175
2010年7月全國(guó)自考《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):00155》試題和答案：預(yù)覽 免費(fèi)下載（word文檔）
