2014年10月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試
《稅法》試題和答案評分標(biāo)準(zhǔn)
課程代碼：00233
一.單項(xiàng)選擇題（本大題共30小題，每小題1分，共30分）
在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。
1.政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是
A.債務(wù) B.賦稅
C.規(guī)費(fèi) D.國有企業(yè)利潤
正確答案：B（1分）教材P6
2.以商品的流轉(zhuǎn)額和非商品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅類是
A.所得稅 B.流轉(zhuǎn)稅
C.財(cái)產(chǎn)稅 D.資源稅
正確答案：B（1分）教材P4
3.能夠引起稅收法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的是
A.稅法事實(shí) B.稅法客體
C.稅法內(nèi)容 D.稅法主體
正確答案：A（1分）教材P73
4.根據(jù)我國稅收立法規(guī)定，企業(yè)承包給他人經(jīng)營的，其增值稅納稅人
A.為發(fā)包人 B.為承包人
C.由稅務(wù)部門確定 D.由發(fā)包人和承包人協(xié)議約定
正確答案：B（1分）教材P100
5.目前，我國對卡拉OK歌舞廳等娛樂活動(dòng)征收的稅收是
A.增值稅 B.消費(fèi)稅
C.特別消費(fèi)稅 D.營業(yè)稅
正確答案：D（1分）教材P157
6.我國現(xiàn)行在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的商品是
A.金銀首飾 B.特制香煙
C.高檔化妝品 D.進(jìn)口白蘭地
正確答案：A（1分）教材P139
7.根據(jù)營業(yè)稅立法規(guī)定，適用幅度比例稅率征收營業(yè)稅的行業(yè)是
A.金融業(yè) B.保險(xiǎn)業(yè)
C.娛樂業(yè) D.不動(dòng)產(chǎn)業(yè)
正確答案：C（1分）教材P136
8.銀行從事的買賣業(yè)務(wù)中，征收增值稅的是
A.金銀買賣業(yè)務(wù) B.外匯買賣業(yè)務(wù)
C.有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù) D.非貨物期貨買賣業(yè)務(wù)
正確答案：A（1分）教材P106
9.營業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為
A.應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 B.應(yīng)稅勞務(wù)受領(lǐng)地
C.納稅人公司所在地 D.納稅人公司注冊地
正確答案：A（1分）教材P166
10.關(guān)稅納稅人在因海關(guān)誤征多繳納稅款的情況下，有權(quán)向海關(guān)申請退稅，其申請期限為
A.自繳納稅款之日起3個(gè)月內(nèi) B.自繳納稅款之日起6個(gè)月內(nèi)
C.自繳納稅款之日起1年內(nèi) D.自繳納稅款之日起3年內(nèi)
正確答案：C（1分）教材P265
11.由納稅人自己承擔(dān)稅負(fù)的稅種稱為直接稅。以下稅種中屬于直接稅的是
A.增值稅 B.消費(fèi)稅
C.營業(yè)稅 D.企業(yè)所得稅
正確答案：D（1分）教材P207
12.依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)提取的職工福利費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除的數(shù)額是
A.不超過計(jì)稅工資總額5%的部分
B.不超過計(jì)稅工資總額14%的部分
C.不超過工資薪金總額5%的部分
D.不超過工資薪金總額14%的部分
正確答案：D（1分）教材P220
13.計(jì)算企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)納所得稅時(shí)，允許在稅前扣除的項(xiàng)目是
A.按國家規(guī)定為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
B.向某尿毒癥患者捐贈(zèng)10萬元
C.非廣告性贊助支出5萬元
D.稅收滯納金1萬元
正確答案：A（1分）教材P220
14.依據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的項(xiàng)目是
A.國債利息收入
B.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入
C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)
D.政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位的財(cái)政撥款
正確答案：B（1分）教材P217
15.《企業(yè)所得稅法》關(guān)于特別納稅調(diào)整的規(guī)定在本質(zhì)上體現(xiàn)了
A.實(shí)質(zhì)課稅原則 B.誠實(shí)信用原則
C.類推適用原則 D.溯及課稅原則
正確答案：A（1分）教材P209
16.我國個(gè)人所得稅法中的居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一定期限的個(gè)人。該期限為
A.1年 B.2年
C.3年 D.5年
正確答案：A（1分）教材P181
17.依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的應(yīng)稅項(xiàng)目是
A.勞務(wù)所得 B.稿酬所得
C.工資、薪金所得 D.股息、紅利所得
正確答案：D（1分）教材P176
18.從我國境外取得所得的個(gè)人所得稅納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后的一定期限內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。該期限為
A.30日 B.60日
C.1年 D.2年
正確答案：A（1分）教材P202
19.2014年6月，某公民通過中國紅十字會(huì)向某旱災(zāi)地區(qū)捐款2萬元，在計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，對該捐贈(zèng)款的稅務(wù)處理是
A.在稅前不允許扣除該款項(xiàng)
B.可以在稅前全額扣除
C.可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的3%
D.可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的30%
正確答案：B（1分）教材P189
20.我國目前暫未征收資源稅的資源產(chǎn)品是
A.井礦鹽 B.鐵礦石
C.錳礦石 D.煤礦生產(chǎn)的天然氣
正確答案：D（1分）教材P306
21.我國現(xiàn)行土地增值稅采用的稅率形式是
A.超額累進(jìn)稅率 B.超率累進(jìn)稅率
C.地區(qū)差別比例稅率 D.幅度差別比例稅率
正確答案：B（1分）教材P28
22.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是
A.納稅人實(shí)際占用土地的評估價(jià)格
B.納稅人實(shí)際占用土地的成交價(jià)格
C.納稅人實(shí)際占用土地的面積
D.納稅人實(shí)際占用土地的原值
正確答案：C（1分）教材P303
23.財(cái)產(chǎn)稅可以分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅與動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅。下列稅種中，屬于靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅的是
A.房產(chǎn)稅 B.遺產(chǎn)稅
C.贈(zèng)與稅 D.契稅
正確答案：A（1分）教材P271
24.我國車輛購置稅的開征時(shí)間是
A.2000年 B.2001年
C.2005年 D.2010年
正確答案：B（1分）教材P67
25.城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是
A.單一比例稅率 B.復(fù)合比例稅率
C.幅度比例稅率 D.地區(qū)差別比例稅率
正確答案：D（1分）教材P310
26.張某向李某出售一幢價(jià)值100萬元的房屋，該房屋買賣交易中契稅納稅人是
A.張某 B.李某
C.張某和李某 D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)在張某或李某中指定
正確答案：B（1分）教材P274
27.依法應(yīng)當(dāng)交納車船稅的車輛是
A.拖拉機(jī) B.人力三輪車
C.電動(dòng)自行車 D.輕型摩托車
正確答案：D（1分）教材P293
28.根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅立法規(guī)定，不征收房產(chǎn)稅的地區(qū)是
A.城市 B.縣城
C.建制鎮(zhèn) D.農(nóng)村
正確答案：D（1分）教材P289
29.依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是
A.教師資格證 B.土地使用證
C.交通駕駛證 D.導(dǎo)游證
正確答案：B（1分）教材P284
30.根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)必須出示
A.稅務(wù)檢查證 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)介紹信
C.稅務(wù)人員工作證 D.稅務(wù)檢查人員身份證
正確答案：A（1分）教材P86
二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）自考贏家
在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。
31.關(guān)于稅收的說法中，正確的有
A.稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的形式特征
B.國家征稅憑借的是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)
C.稅收是一種特殊分配關(guān)系
D.稅收是一個(gè)歷史范疇
E.稅收具有一定的處罰性
正確答案：ACD（2分）教材P2
32.目前，制定了稅法典的國家有
A.美國 B.德國
C.日本 D.荷蘭
E.巴西
正確答案：ABCDE（2分）教材P45
33.根據(jù)增值稅立法規(guī)定，免于征收增值稅的事項(xiàng)有
A.張三銷售自己使用過的自行車
B.李四（農(nóng)民）銷售其承包地出產(chǎn)的水稻
C.王五向社會(huì)收購的古舊圖書
D.A公司將購買的電腦分配給股東
E.B公司將自產(chǎn)的新款手機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)給員工
正確答案：ABC（2分）教材P118
34.依法可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)有
A.海水魚養(yǎng)殖 B.遠(yuǎn)洋捕撈
C.觀賞鳥飼養(yǎng) D.家禽飼養(yǎng)
E.寵物飼養(yǎng)
正確答案：ABD（2分）教材P233
35.我國個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得包括
A.津貼 B.補(bǔ)貼
C.勞動(dòng)分紅 D.年終加薪
E.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
正確答案：ABCD（2分）教材P183
非選擇題部分
注意事項(xiàng)：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。自考贏家
三、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）
36.納稅主體
正確答案：教材P24 納稅主體是指依照法律法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或非法人組織。
37.納稅申報(bào)
正確答案：教材P328 納稅申報(bào)是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的一項(xiàng)征管制度。
38.從價(jià)稅
正確答案：教材P4 從價(jià)稅是指以征收對象的價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。
39.實(shí)體稅法
正確答案：教材P47 實(shí)體稅法即稅收實(shí)體法，是指以規(guī)定和確認(rèn)稅法主體的權(quán)利和義務(wù)或職責(zé)為主的法律規(guī)范的總稱。
四、簡答題（本大題共4小題，每小題4分，共16分）
40.簡述增值稅的作用。
正確答案：教材P96
（1）增值稅具有中性．不會(huì)干擾資源配置。（1分）
（2）有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。（1分）
（3）有利于國際貿(mào)易的開展。（1分）
（4）具有相互勾稽機(jī)制，有利于防止偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。（1分）
41.簡述保護(hù)關(guān)稅政策的主要內(nèi)容。
正確答案：教材P252 保護(hù)關(guān)稅政策的主要內(nèi)容有：
（1）對國內(nèi)需要保護(hù)商品的進(jìn)口使用保護(hù)關(guān)稅；
（2）對非必需品或奢侈品的進(jìn)口實(shí)行比保護(hù)關(guān)稅更高的稅率；
（3）對本國需要的商品制定較低稅率或免稅以鼓勵(lì)進(jìn)口；
（4）對鼓勵(lì)出口的商品免稅，對限制出口的商品征稅；
（5）實(shí)行優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅。
（每點(diǎn)1分．答出任意4個(gè)要點(diǎn)給滿分。）
42.簡述我國對外簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)遵循的原則。
正確答案：教材P19
我國對外簽訂的稅收協(xié)定在尊重國際慣例基礎(chǔ)上，遵循下列原則：
（1）堅(jiān)持和維護(hù)所得來源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則；（2分）
（2）堅(jiān)持稅收待遇對等原則；（1分）
（3）堅(jiān)持稅收饒讓原則。（1分）
43.簡述稅收行政復(fù)議的特點(diǎn)。
正確答案：教材P366
（1）稅收行政復(fù)議以稅務(wù)爭議為對象；（1分）
（2）稅收行政復(fù)議遵循“不告不理”原則；（1分）
（3）稅收行政復(fù)議具有前置程序特點(diǎn)；（1分）
（4）稅收行政復(fù)議是一種行政司法行為。（1分）
五、論述題（本大題12分）
44.如何理解稅法的解釋應(yīng)采取“有利于納稅人”原則?
正確答案：教材P43
（1）根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無償性特征決定了國家無需承擔(dān)任何稅法的義務(wù)，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權(quán)利．僅僅關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運(yùn)用最少的人力物力征得最多的稅收。因此稅法解釋的價(jià)值取向偏重于“有利于國庫原則”。（3分）
（2）隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價(jià)值取向。（2分）這是借鑒格式合同的解釋原則―“疑義利益解釋規(guī)則”或“不利解釋規(guī)則”提出的，該規(guī)則是指對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解加以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋。（2分）格式合同提供方的法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機(jī)關(guān)的法律地位，在某種程度上很相似。（2分）
（3）在我國．行政機(jī)關(guān)既是解釋稅法者，又是稅收法律關(guān)系一方當(dāng)事人，這就存在很大的角色沖突。（1分）因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值取向。（2分）
六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）
45.某超市（增值稅一般納稅人）2014年7月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）從某彩電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購進(jìn)液晶電視一批，價(jià)值150萬元，依法取得增值稅專
用發(fā)票；
（2）銷售食用油600桶，每桶平均價(jià)50元；
（3）銷售增值稅稅目第23項(xiàng)包含的其它食品及日雜商品收入280萬；
（4）上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款20000元。
問題：根據(jù)以上資料，說明該超市上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)2014年7月應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。
正確答案：教材P
依據(jù)增值稅立法規(guī)定，該企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：
（1）從某彩電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購進(jìn)液晶電視，依法取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（1分）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：150萬×17%（1分）
（2）銷售食用油，適用13%低稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法．應(yīng)按下列公式換算銷項(xiàng)額：
銷售額＝含稅銷售額＋（1＋稅率）（1分）
該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：（600桶×50元/桶）+（1+13%）×13%（1分）
（3）銷售增值稅稅目第23項(xiàng)包含的其他食品及日雜商品，適用17%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法。
應(yīng)按下列公式換算銷項(xiàng)額：
銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）（1分）
該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：280萬元÷（1+17%）×17%（1分）
（4）上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20000元，可以結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣（1分）
（5）本期應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算式＝本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額=(2)+(3)-(4)=[（600桶×50元/桶）÷（1+13%）×13%1+[280萬÷（1+17%）]- [150萬×17%］-2000（2分）
（6）如果因本期銷項(xiàng)稅抵扣本期進(jìn)項(xiàng)稅和上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金后結(jié)果為負(fù)數(shù)，則該企業(yè)本期不需繳納增值稅，其稅金可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（1分）
46.某公司2013年經(jīng)營情況如下：
（1）實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入860萬元；
（2）營業(yè)成本320萬元，營業(yè)稅等稅金35萬元；
（3）投資收益10萬元（其中，國債利息收入8萬元）；
（4）營業(yè)外收入30萬元；
（5）營業(yè)外支出85萬元（包括贊助某項(xiàng)體育比賽68萬元和代扣單位個(gè)人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款5萬元）；
（6）管理費(fèi)用290萬元；
（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用140萬元。
問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司2013年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算式。
正確答案：教材P216
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：
收入總額：
（1）實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入860萬元，屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法計(jì)入收入總額。（1分）
（2）投資收益10萬元，計(jì)入收入總額。但國債利息屬于免稅收入，依法不計(jì)入收入總額。（1分）應(yīng)計(jì)入收入總額的收入為：10萬-8萬＝2萬（1分）
（3）營業(yè)外收入30萬元，依法計(jì)入收入總額。（1分）
收入總額=860萬＋（10萬-萬）+30萬元
稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額：
（1）營業(yè)成本320萬元，營業(yè)稅等稅金35萬元，依法準(zhǔn)予扣除；（1分）
（2）營業(yè)外支出依法準(zhǔn)予扣除，但該支出中的贊助支出和稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政罰款，依法屬于不得扣除項(xiàng)目。（1分）
準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為：85萬-68萬-5萬（1分）
（3）管理費(fèi)用290萬元．依法準(zhǔn)予扣除；（1分）
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用140萬元，依法準(zhǔn)予扣除；（1分）
該公司應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝（收入總額-稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額）×25%＝[860+（10-8）+30-320-35-（85-68-5）-290-140］萬×25%（1分）
